小微企业免征两税

对小微企业中月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税和营业税，并暂不规定减免期限。

据相关统计，目前我国的中小企业数量占全国企业总数的90%以上，贡献了60%以上的国内生产总值，50%以上的税收，并且小微企业是就业的最大吸纳器，因此国家从以来，出台了一系列惠及中小企业尤其是小微企业发展的税费政策。如：主要包括将个体工商户和其他个人增值税和营业税的起征点统一并提高到月销售额(或营业额)5000-0元，将享受所得减按50%计入应纳税所得额政策的小微企业年应纳税所得额上限由3万元提高到6万元，免征金融机构对小微企业贷款印花税等等。这些政策的实施，对于减轻小微企业税费负担，起到了积极的正能量作用。

小微企业免征两税政策的解读

一、本公告出台的背景

《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[]52号，以下简称“《通知》”)是对小微企业免征增值税和营业税优惠原则性的规定，为落实国务院常务会议精神，增加政策的可操作性，我们就《通知》中销售额或营业额的含义、季度申报销售额或营业额的确定、代开发票等问题做了进一步明确。

 

二、请介绍该公告的主要内容

该公告主要明确了四个事项：

(一)《通知》中销售额或营业额的含义：《通知》规定，月销售额或营业额“不超过2万元”的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。为进一步支持小微企业的发展，便于基层税务机关执行，本公告明确，《通知》中“月销售额或营业额不超过2万元”包含“月销售额或营业额为2万元”。即对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的(含2万元)，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的(含2万元)，暂免征收营业税。

(二)季度申报销售额或营业额的确定：按照现行增值税和营业税政策规定，部分纳税人可以1个季度为纳税期限。为避免按月区分，便于实际操作，本公告明确，对于按季度申报的增值税小规模纳税人或营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过6万元(含6万元)的，可按照 《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。

(三)兼营营业税应税项目计算问题：对增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼有增值税应税项目和营业税应税项目的，纳税人既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人。为支持小微企业发展，本公告明确，增值税小规模中的企业和非企业性单位，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的，暂免征收增值税;月营业额不超过2万元(按季纳税6万元)的，暂免征收营业税。

(四)代开发票问题：月初或月中，增值税小规模纳税人到主管税务机关申请代开增值税专用发票和普通发票时，尚不能确定其月销售额是否达到2万元(季销售额6万元)。按照现行规定，增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票和普通发票时，应先缴纳增值税税款。从既保护纳税人利益，又保证税款安全的角度，本公告明确，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后，可以向主管税务机关申请退还。

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政策依据

财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知(财税〔〕39号)

财政部 税务总局 人力资源社会保障部 教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知(财税〔〕18号)

政策内容及申请条件

登记失业半年以上人员，零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员，毕业年度内高校毕业生，从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。

申请流程

具体程序以地方规定为准

申请途径

当地人力资源社会保障部门、税务部门