怎样划分纳税人级别常见的办法
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如何划分纳税人级别
纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。
根据目前我国增值税纳税人划分带来的问题，借鉴国际经验，今后有必要从以下几方面着手改革：
对一定规模以上的企业强制要求健全会计核算，取消以会计核算水平作为增值税纳税人的分类标准。为防范许多企业通过不建账偷逃税款，应当通过立法，要求年应税销售额(营业额)达到一定标准的纳税人即作为一般纳税人健全会计核算。对于其中会计核算能力弱的小企业，应鼓励其通过税务代理等中介建立会计核算制度。对年应税销售额低于该标准的纳税人即作为小规模纳税人，允许其使用收付实现制等简易核算办法。
进一步降低一般纳税人资格认定的年销售额标准，将大部分企业纳入一般纳税人范围，对达不到年销售额标准的小规模纳税人给予免税待遇。自8月1日起，我国对增值税小规模纳税人中月销售额(营业额)不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税和营业税。借鉴国外经验，全面“营改增”后可以将年应税销售额24万元作为增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分界限。即年应税销售额超过24万元的企业一律作为一般纳税人，要求其健全会计核算制度。
将年应税销售额未超过此标准的纳税人作为小规模纳税人，给予免税待遇，并保留现行的限制政策：其进项税额不予抵扣，不允许使用增值税发票，但可使用普通发票。对小规模企业采用免税政策后，虽然一般纳税人从小规模纳税人处购进货物或应税服务无法获得进项税额抵扣，但由于小规模纳税人在获得免税待遇后，其销售价格往往可以不高于其他一般纳税人的不含税销售价格，这样从小规模纳税人处购进货物或应税服务的一般纳税人通常就不会有损失。因此，对小规模纳税人免征增值税不仅免除了其增值税税负，而且有利于保障小规模纳税人与一般纳税人之间交易的正常进行。
将增值税专用发票和增值税普通发票统一为增值税发票，并强化监管。一般纳税人销售货物或提供应税服务不论是给一般纳税人还是其他不能申请进项税额抵扣的单位和个人，都应一律开具增值税发票，作为受票方申请进项税额抵扣、报销等交易用途的法定凭证。这样可以避免在增值税专用发票和普通发票并存情况下，出现的通过开具普通发票甚至不开票来隐瞒销售收入的逃税行为。此外，应加快电子发票的推广应用，加强消费者索取发票的宣传，让消费者形成索要发票的习惯，对于以各种借口不开发票或开具虚假发票的纳税人给予处罚，以真正发挥以票控税的功能，防范税收流失。
国际上增值税纳税人的划分方法
从增值税制比较完善的发达国家(如德国、法国、英国、加拿大)和一些新兴的发展中国家(如韩国、新加坡)增值税纳税人划分情况，可以看出以下共同特点：
第一，从划分标准看，各国几乎都把年度应税流转额(销售额或营业额)作为划分一般纳税人与小规模纳税人(小企业)的唯一标准，且这种年度流转额标准相当低。如德国规定，前一纳税年度销售额达到1.75万欧元(约相当于15万元人民币)及以上，或者本纳税年度销售额达到5万欧元(约相当于42万元人民币)及以上的企业，作为一般纳税人;加拿大规定年应税销售额超过3万加元(约相当于17万元人民币)、韩国规定年应税销售额达到4800万韩元(约相当于27万元人民币)及以上的纳税人作为一般纳税人。显然，放低一般纳税人认定门槛的主要目的是将大部分企业纳入增值税正常征管链条中。
第二，从不同类别纳税人的待遇看，一般纳税人按照正常税率和程序管理，小规模纳税人则实行免税或简易征收办法。要求一般纳税人必须注册登记，适用正常的法定税率，允许其抵扣进项税额，而对低于年销售额标准的小规模纳税人，在给予免税待遇或适用简易征收率的同时，不允许其抵扣进项税额。有些国家(如加拿大、韩国)对小规模纳税人进一步分为若干类，适用不同的政策。
比如，韩国对年应税销售额低于4800万韩元但高于1200万韩元的小企业分不同行业适用不同的增值率(10%～50%)，然后再按总销售额(含税)、增值率和10%的法定税率三者的乘积计算应纳税额，而对于年应税销售额低于1200万韩元的小企业则给予免税。另外，对年销售额低于一定标准、给予免税待遇的小企业是否需要注册登记，各国做法可分为两类：一类是不要求注册登记的免税，如德国税法规定，对于前一纳税年度销售额低于1.75万欧元以及在本纳税年度其销售额也低于5万欧元的企业免税且不要求注册登记。另一类是要求注册登记的免税，如法国税法规定，任何企业只要发生了增值税应税行为，都要办理税务登记，免税的小企业也不例外。
第三，从发票管理看，同我国多种发票并存的征管方式不同，大部分国家仅使用一种发票即增值税发票，凭发票上注明的税款给予抵扣。对应当开具增值税发票而不开具或者开具虚假发票的纳税人给予处罚。
一般纳税人和小规模纳税人区别
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，那么，一般纳税人和小规模纳税人的区别在哪些方面呢?
一、认定条件不同：
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;
2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
二、帐务处理上区别
(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
2、小规模纳税人为
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：
借：银行存款(或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模纳税人：
借：银行存款(或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税
三、税收管理规定的区别：
1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
四、税率与征收率不同：
1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。
怎样划分纳税人级别：注意事项
对于纳税人或是扣缴义务人来说，可以采取不同的方式来进行申请以及上报，大多可以采用邮寄或是数据电文的方式来进行办理相应的纳税申报管理。通过报送或是代扣代缴，或是代收代缴等不同的方式来进行税款的上报工作。
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